Учет процентов по депозитам имеет особенности для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций. Рассмотрим правила отражения процентных доходов в налоговом и бухгалтерском учете.
Содержание
Учет процентов для физических лиц
Налогообложение
| Тип вклада | Ставка налога | Условия налогообложения |
| Рублевый | 13% | Если ставка превышает ключевую ЦБ+5п.п. |
| Валютный | 13% | Если ставка превышает 9% годовых |
Отражение в декларации
- Проценты указываются в разделе "Доходы" формы 3-НДФЛ
- Код дохода: "1010" - проценты по рублевым вкладам
- Налог рассчитывает и удерживает банк
- Декларацию подают только при самостоятельном расчете налога
Учет для индивидуальных предпринимателей
На общей системе налогообложения
- Проценты включаются в состав внереализационных доходов
- Учитываются на дату зачисления на счет
- НДФЛ уплачивается в общем порядке
- Отражаются в КУДиР
На УСН
| Объект налогообложения | Учет процентов |
| Доходы | Включаются в налогооблагаемую базу |
| Доходы минус расходы | Учитываются как доходы |
Бухгалтерский учет для организаций
Отражение в учете
- Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- Кредит 91.1 "Прочие доходы"
- Начисление производится ежемесячно
- Дата признания - последний день месяца
Налоговый учет
- Для налога на прибыль:
- Учитываются на последнее число отчетного периода
- Включаются в внереализационные доходы
- НДС: проценты не облагаются
Особые случаи
| Ситуация | Порядок учета |
| Досрочное закрытие | Пересчет процентов по ставке вклада до востребования |
| Капитализация процентов | Учитываются как увеличение суммы вклада |
| Вклады в драгметаллах | Учет по стоимости металла на дату начисления |
Документальное оформление
- Выписка по счету с отметкой о начисленных процентах
- Договор банковского вклада
- Справка о начисленных и удержанных налогах (для физлиц)
- Бухгалтерские справки-расчеты (для юрлиц)
Правильный учет процентов по депозитам позволяет корректно исчислить налоги и достоверно отразить финансовые результаты деятельности.
