Отложенные налоговые активы и обязательства отражают будущие налоговые последствия текущих операций. Рассмотрим методику расчета отложенного налога согласно стандартам бухгалтерского учета.
Содержание
Отложенные налоговые активы и обязательства отражают будущие налоговые последствия текущих операций. Рассмотрим методику расчета отложенного налога согласно стандартам бухгалтерского учета.
Основные понятия отложенного налога
Ключевые определения:
- Отложенный налоговый актив (ОНА) - сумма, уменьшающая налог в будущих периодах
- Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - сумма, увеличивающая налог в будущем
- Временные разницы - расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом
Алгоритм расчета отложенного налога
- Выявить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
- Классифицировать разницы на вычитаемые и налогооблагаемые
- Рассчитать сумму временных разниц на отчетную дату
- Применить ставку налога на прибыль к временным разницам
- Определить сальдо отложенных налоговых активов и обязательств
Виды временных разниц
| Тип разницы | Характеристика | Пример |
| Вычитаемые | Формируют ОНА | Резервы по сомнительным долгам |
| Налогооблагаемые | Формируют ОНО | Амортизационная премия |
Формулы расчета
Отложенный налоговый актив:
ОНА = Вычитаемые временные разницы × Ставка налога
Отложенное налоговое обязательство:
ОНО = Налогооблагаемые временные разницы × Ставка налога
Пример расчета
Исходные данные:
- Вычитаемые временные разницы: 500 000 руб
- Налогооблагаемые временные разницы: 300 000 руб
- Ставка налога на прибыль: 20%
Расчет:
- ОНА: 500 000 × 20% = 100 000 руб
- ОНО: 300 000 × 20% = 60 000 руб
- Сальдо: 100 000 - 60 000 = 40 000 руб (отражается в балансе)
Особенности учета
Важные аспекты:
- Отложенные налоги учитываются по ставке, действующей на дату расчета
- Изменения ставки отражаются в периоде их утверждения
- ОНА признаются при вероятности будущей прибыли
- Пересчет производится на каждую отчетную дату
Типичные ошибки
Распространенные недочеты:
- Смешение постоянных и временных разниц
- Неправильная классификация разниц
- Несвоевременный пересчет при изменении ставок
- Отсутствие документального подтверждения расчетов
Правильный расчет отложенного налога требует глубокого понимания различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Рекомендуется вести детальный учет временных разниц и регулярно сверять данные.
